Расходы на страхование ответственности строительной организации при УСН

Консалтинговая группа «Капитал» оказывает услуги по ведению бухгалтерского и налогового учёта для организаций Перми и Пермского края, обеспечивает своевременную подготовку и сдачу отчётности. В нашей статье мы расскажем о том, каким образом относятся затраты на расходы при страховании ответственности строительной организации при УСН.
 
Многие налогоплательщики применяют упрощенную систему налогообложения, предусмотренную главой 26.2 Налогового кодекса РФ. Безусловно, эта система имеет ряд преимуществ, таких, например, как освобождение от уплаты НДС и налога на имущество. Но при этом упрощенная система налогообложения имеет и свои неприятные особенности. 

Одной из таких особенной является «закрытый» перечень расходов, учитываемых для целей применения упрощенной системы налогообложения. Закрытый перечень – это значит, что для целей налогообложения учитываются только те расходы, которые перечислены в Налоговом кодексе, а именно в статье 346.16 НК РФ. А поскольку в этом перечне нет таких фраз, как «прочие расходы» то никакие другие расходы учесть для целей налогообложения нельзя.

Такое положение, естественно, создает множество спорных моментов. Одним из таких моментов является отнесение на затраты расходов по страхованию.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ предусмотрено включение в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения при упрощенной системе налогообложения (УСН), расходов на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, производимые в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Но что же является обязательным страхованием? Этот вопрос зачастую возникает у организаций, деятельность которых связана с необходимостью членства в различных саморегулируемых организациях (СРО), в частности, у строительных организаций. 

Правила членства в таких СРО обязывают заключать договор на страхование гражданской ответственности, которая может наступить в случае причинения вреда вследствие недостатков работ, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства.

Для осуществления строительно-монтажных работ определенного вида членство в СРО является обязательным условием. Членство в СРО подразумевает обязанность заключить договор страхования ответственности. Так является ли такое страхование обязательным в соответствии с законодательством РФ и можно ли расходы по такому страхованию учитывать при налогообложении по УСН?

В соответствии со статьей 927 ГК РФ страхование является обязательным в том случае, когда законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами.

В соответствии с пунктом 2 части 2 статьи 55.4 Градостроительного кодекса Российской Федерации Саморегулируемые организации, которые определили размер взноса в компенсационный фонд менее одного миллиона рублей на одного члена, обязаны установить требования к страхованию ее членами гражданской ответственности (далее - Требования к страхованию).

Таким образом, для членов СРО, основанных на членстве лиц, осуществляющих строительство, и определивших размер взноса в компенсационный фонд менее одного миллиона рублей на одного члена, страхование гражданской ответственности является обязательным в силу норм Градостроительного кодекса РФ.

Следовательно, члены такого СРО имеют право учесть для целей налогообложения УСН расходы в виде страховой премии по договору страхования гражданской ответственности, так как такое страхование является обязательным в силу закона.
 
Консалтинговая группа «Капитал» обладает большим опытом консультирования организаций Прикамья по вопросам правильного ведения налогового и бухгалтерского учёта, приглашаем к сотрудничеству!