Как правильно оформить НДС возврат товара поставщику?

К нам поступил вопрос: Как с точки зрения НДС оформить возврат товара поставщику, если документы на возврат датированы 2018 г., а к продавцу они поступили в 2019 г.?

Отвечаем: Отразить возврат по не принятой покупателем продукции следует не позднее одного года с момента возврата, выставив корректировочный счет-фактуру по ставке 18 процентов.

Обоснование: После возврата товара покупателем организация-поставщик, на основании п. 5 ст. 171 Налогового кодекса РФ, вправе принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации данного товара.

Вычет указанной суммы НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).

На основании положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.

В связи с изложенным при возврате с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуется продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2019 или с указанной даты.

При этом, если в графе 7 счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов (Письмо ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период").

Таким образом, поставщик должен выставить покупателю корректировочный счет-фактуру по ставке 18 процентов.