Когда компенсация за использование личного автомобиля облагается НДФЛ

ФНС России в своем письме № ЕД-4-3/18123@ от 25.10.2012 г. уточняет, в каких случаях компенсация за использование личного автомобиля в интересах компании облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).

В письме ведомства говорится следующее:

В соответствии с п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

В связи с тем, что глава 23 НК РФ не содержит норм компенсаций при использовании личного имущества работника в служебных целях и не предусматривает порядок их установления, для целей применения п. 3 ст. 217 НК РФ следует руководствоваться положениями Трудового кодекса РФ.

Учитывая положения ст. 188 ТК РФ, возмещению работодателем подлежат расходы работника, связанные с использованием в интересах работодателя исключительно личного имущества. Возмещение работодателем расходов работника, связанных с использованием не принадлежащего ему на праве собственности имущества, законодательством не предусмотрено.

Таким образом, если автомобиль управляется физическим лицом по доверенности и не является его личным имуществом, то положения п. 3 ст. 217 НК РФ не применяются и суммы возмещения расходов, связанных с использованием такого имущества в интересах работодателя, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Налоговые консультанты КГ «Капитал» также отмечают, что данной позиции придерживается и Министерство финансов Российской Федерации в своем письме № 03-04-08/9-327 от 02.10.2012.