Операции с ценными бумагами вне предпринимательской деятельности ИП

Министерство финансов Российской Федерации пояснило в своем письме № 03-11-11/338 от 09.11.2012 года ситуацию, когда физическое лицо, зарегистрированное в качестве ИП, периодически совершает операции на организованном рынке ценных бумаг вне своей предпринимательской деятельности, по результатам которых брокер осуществляет расчет и перечисление налогов в соответствии со ст. 214.1 Налогового кодекса РФ.

В частности, в документе говорится следующее:

Согласно п. 1 ст. 346.15 НК РФ налогоплательщики при применении упрощенной системы налогообложения должны включать в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы. Указанные доходы определяются исходя из положений ст. 249 и 250 НК РФ. При определении объекта налогообложения не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ.

В соответствии со ст. 249 НК РФ доходами от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

На основании положений ст. 142 и 143 Гражданского кодекса Российской Федерации ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Учитывая изложенное, при осуществлении индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения, предпринимательской деятельности в виде операций с ценными бумагами в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по данному специальному налоговому режиму, включается выручка от реализации данных ценных бумаг в полном объеме.

В том случае, если физическое лицо вне рамок предпринимательской деятельности совершает операции с ценными бумагами (вступает в соответствующие правоотношения), то доходы, полученные от данных операций, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц в порядке, установленном главой 23 НК РФ.