Возникает ли налогооблагаемый доход, если уставный капитал увеличен за счет чистой прибыли

Минфин в своем письме № 03-03-06/1/19742 от 30 мая 2013 года уточняет порядок  исчисления налога на прибыль организаций в связи с увеличением уставного капитала общества с ограниченной ответственностью:

Согласно п. 2 ст. 17 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» увеличение уставного капитала общества может осуществляться в том числе за счет имущества общества. В соответствии с п. 1 ст. 18 Закона № 14-ФЗ увеличение уставного капитала общества за счет его имущества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

На основании пп. 15 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде стоимости дополнительно полученных организацией-акционером акций, распределенных между акционерами по решению общего собрания пропорционально количеству принадлежащих им акций, либо разницы между номинальной стоимостью новых акций, полученных взамен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера при распределении между акционерами акций при увеличении уставного капитала акционерного общества (без изменения доли участия акционера в этом акционерном обществе). Эта норма распространяется только на участников акционерного общества. Для налогоплательщиков – участников общества с ограниченной ответственностью данная норма не применяется.

Таким образом, у налогоплательщиков – участников общества с ограниченной ответственностью при увеличении номинальной стоимости долей в уставном капитале без изменения размеров долей участников, как, например, при распределении нераспределенной прибыли прошлых лет, возникает внереализационный доход, учитываемый при обложении налогом на прибыль организаций. Указанный внереализационный доход в размере увеличения номинальной стоимости доли участника в уставном капитале общества облагается по ставке налога на прибыль организаций, установленной п. 1 ст. 284 НК РФ.

Консалтинговая группа «Капитал» оказывает услуги по регистрации и ликвидации юридических лиц в Перми. Мы проведем необходимые консультации, поможем собрать пакет документов, зарегистрируем ООО, ОАО, ЗАО под ключ.