Как ИП без наемных работников учесть взносы «за себя» при совмещении УСН и ПСН

ФНС России в своем письме № ГД-4-3/98@от 10 января 2014 года предоставляет разъяснения по вопросу уменьшения налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на суммы страховых взносов, уплаченных индивидуальным предпринимателем, не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Ведомство придерживается следующей точки зрения:

В соответствии с п. 3.1 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации ИП, применяющие УСН, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Для данных налогоплательщиков не предусмотрено ограничение по уменьшению сумм налога (авансовых платежей по налогу) на сумму уплаченных ими страховых взносов. Главой 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ не предусмотрена возможность уменьшения суммы налога на сумму страховых взносов. Таким образом, если предприниматель, не имеющий наемных работников, совмещает УСН и патентную систему налогообложения, то он вправе уменьшить сумму налога УСН 6%, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов.

Консалтинговая группа «Капитал» предлагает услуги по защите интересов предприятий в налоговых инспекциях Перми и Пермского края от необоснованных претензий и штрафных санкций.