Как работает закон о выплате 50 000 ₽ за путевки работникам

К нам поступил вопрос:

Увидела новость, что в  апреле приняли закон, в нем идет речь о путевках за счет работодателя. Про этот закон написали, что со следующего года работникам будут давать 50 тысяч рублей на путевки и билеты. Причем не только сотрудникам, но и членам их семей. Якобы в законе написано, что теперь так можно. Просто подарок судьбы какой-то.

Хочу воспользоваться льготой, что для этого нужно сделать?

Отвечаем:

С 1 января 2019 года начали действовать поправки в Налоговый кодекс Российской Федерации, касающиеся перечня расходов, учитываемых работодателем для целей налогообложения, а значит снижающих сумму налога на прибыль, подлежащую оплате в бюджет работодателем.

Эти поправки введены федеральным законом от 23 апреля 2018 года №113-ФЗ «О внесении изменений в ст. 255 и 270 Налогового кодекса РФ»

Согласно данному закону к расходам на оплату труда работодателя будет относиться предоставление дополнительных средств работнику на организацию туризма. Иными словами, теперь организация может оплатить работнику поездку на отдых в сумме до 50 000 руб., получив налоговые льготы в виде снижения налогооблагаемой базы.

Но закон требует к себе внимательного отношения, так как многое кроется в конкретных формулировках.

Так, в Налоговом кодексе не содержится термин «компенсация» на туризм или отдых и уж тем более не закрепляется обязанность работодателя предоставлять какие-либо выплаты.

Кстати, давайте сразу определимся термином работодатель. Почему он применим в данном случае? В связи со спецификой норм Налогового кодекса статья 255 применяется не только организациями, но и индивидуальными предпринимателями, использующими труд наемных работников, а также налогоплательщиками налога по упрощенной системе налогообложения с объектом «доходы минус расходы».

Так вот, в Кодексе написано, что работодатель по просьбе работника может оплатить его расходы на оплату услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории Российской Федерации в соответствии с договором о реализации туристского продукта и учесть эти расходы для целей своего налогообложения.

Не нужно забывать про то, что у работников при этом возникает доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, который также должен удержать работодатель. Налоговым кодексом пока не предусмотрено социальных вычетов связанных с приобретением туристических продуктов. То есть с этой суммы нужно будет заплатить НДФЛ по ставке 13%.

Так же Налоговый кодекс не содержит льгот по оплате страховых взносов с суммы, оплаченной работодателем за отдых работника. Следовательно, работодатель должен будет еще оплатить страховые взносы с суммы оплаты за туристическую поездку сотрудника в размере 30%.

Какие же выводы мы должны сделать из этой нормы:

• во – первых, эта «льгота» для работодателя, а не для работника;
• с суммы расходов на отдых сотрудника придется заплатить все налоги как с заработной платы;
• во - вторых, расходы должны быть осуществлены в рамках договора о реализации туристического продукта;
• в – третьих, туризм, санаторно-курортное лечение и отдых должны проходить на территории Российской Федерации.

Теперь углубимся в терминологию. В соответствии с Федеральным законом от 24.11.1996 № 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации":

• туристский продукт – это комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта (статья 1);
• договор о реализации туристического продукта – это договор, заключаемый в письменной форме, в том числе в форме электронного документа, между туроператором и туристом и (или) иным заказчиком, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, между турагентом и туристом и (или) иным заказчиком;
• туроператорская деятельность - деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом (далее - туроператор);
• турагентская деятельность - деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем (далее - турагент).

Таким образом данное налоговое послабление работодатель сможет получить, оплачивая не любые туристические походы и поездки работников, а только в том случае если работник заключил договор с туроператором или турагентом, реализующим туристский продукт, сформированный туроператором.

Что же из всего этого остается для практики? Любой работодатель скажет – зачем я буду оплачивать работнику туризм, я выплачу работнику премию, а он пусть сам решает, как с ней поступить – хочет тратит на туризм, а хочет на фитнес. И будет прав потому, что премии, предусмотренные трудовым договором, также относятся на затраты для целей налогообложения.

Однако, если присмотреться эта норма способствует активизации внутренних связей в этой отрасли.

Так, например, во многих организациях распространены так называемые корпоративные мероприятия. Но расходы на такие мероприятия в общем случае не учитываются для целей налогообложения. Новая норма позволяет такие мероприятия относить на расходы вполне законно. Но при этом организовать такое мероприятие должен туроператор.