Как правильно отразить в учете корректировку реализации прошлого 2018 года при возврате товара в текущем периоде?

К нам поступил вопрос: Как правильно отразить в учете корректировку реализации прошлого 2018 года при возврате товара в текущем периоде? Нужно ли выписывать счет-фактуру на аванс и восстановить НДС в этом же периоде, если на данный момент у клиента задолженность перед нами.
С какой ставкой должна выписываться счет-фактура на аванс при корректировке реализации прошлого года?
Уточнения: Нужно ли при проведении в 2019 корректировки реализации прошлого 2018 года выписывать счет-фактуру на аванс в текущем 2019, если долг за покупателем – ведь программа формирует проводки с 62,02. И какую ставку НДС ставить.

Отвечаем: исходя из вопроса, так как на данный момент у клиента задолженность перед вашей организацией, мы полагаем, что товар был отгружен, но не оплачен (не полностью оплачен) покупателем.
Исходя из этого можно предположить следующую ситуацию.
Например, в 2018 году ваша организация отгрузила товар на сумму 118 руб. Покупатель оплатил товар частично в сумме 59 рублей и за ним осталась задолженность в сумме 59 рублей.
Далее, в 2019 году покупатель вернул весь товар на суму 118 рублей, при этом оплаченная покупателем сумма стала для вашей организации переплатой (предоплатой).
Дальнейший ответ мы построили исходя из такого предположения

Возврат товаров в 2019 году, реализованных в 2018 году.
Все операции в налоговом и бухгалтерском учете отражаются в хронологическом соответствии с возникновением фактов хозяйственной жизни.
В вашем случае возврат товара от покупателя произошел в 2019 году. После возврата вам товара вашим покупателем ваша организация на основании п.5 ст.171 НК РФ вправе принять к вычету сумму НДС, начисленную к уплате в бюджет и предъявленную покупателю при реализации данного товара.
Вычет указанной суммы НДС производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих корректировочных операций, связанных с возвратом товара (отказом от товара), но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п.4 ст.172 НК РФ).
На основании положений п.13 ст.171 и п.10 ст.172 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура.
В связи с изложенным, при возврате вам вашими покупателями с 01.01.2019 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, рекомендуем Вам оформить корректировочный счет-фактуру на стоимость товаров, возвращенных покупателем.
Поскольку корректировочный счет-фактура корректирует показатели выставленного ранее счета-фактуры, то, если в графе 7 корректируемого счета-фактуры, к которому составлен корректировочный счет-фактура, указана налоговая ставка 18 процентов, то в графе 7 корректировочного счета-фактуры также указывается налоговая ставка 18 процентов, несмотря на то, что корректировочный счет-фактура составляется в 2019 году. Данное утверждение подтверждается Письмом ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ "О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период".
Принять к вычету НДС на основании данного корректировочного счета-фактуры, вы можете не позднее одного года с момента возврата товара.
Если при возврате товара у вашей организации возникает задолженность перед покупателем (это возникает, когда стоимость возвращенного товара превышает сумму полученной оплаты), то в этом случае оставшиеся в распоряжении вашей организации суммы могут быть квалифицированы как предоплата. Из цифр, приведенных в начале ответа, это выглядит так: оплата за товар поступила в сумме 59 руб., а возвращен товар в полном объеме на сумму 118 руб., в этом случае 59 руб. становятся переплатой.
В этом случае у вашей организации есть выбор варианта последующих действий – возврат суммы оплаты, полученной от поставщика, или учет ее в качестве предоплаты за последующие поставки товара.
Во втором случае у вашей организации возникает обязанность исчислить и уплатить НДС с авансов. Если же переплата возвращена покупателю, то НДС с авансов исчислять и уплачивать не нужно.
Так же не возникает НДС с авансов, если возврат товара не превышает сумму задолженности покупателя.
Например, если товар отгрузили на 118 руб., оплату получили 59 руб., а покупатель вернул товар на сумму 29,5 руб. В этом случае после возврата части товара покупатель все равно остается должником по оплате поставленного товара и в этом случае авансов и НДС с авансов не возникает.