Являются ли членские взносы объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ?

Вопрос: Являются ли членские взносы объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ?

Аудиторская организация уплачивает членские взносы за своих сотрудников аудиторов. Являются ли членские взносы объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами? Нужны нормативные документы по данному вопросу.

Организация оплачивает за главного бухгалтера членские взносы в союз бухгалтеров. Являются ли членские взносы объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ?

Хотелось бы более свежие нормативные документы для ответа.

Вопрос 1: Аудиторская организация уплачивает членские взносы за своих сотрудников аудиторов. Являются ли членские взносы объектом обложения НДФЛ и страховыми взносами?

Ответ: Разъяснения контролирующих органов по данному вопросу датируются 2012 годом. Указанные разъяснения содержаться в Письме Минфина России от 28.04.2012 N 03-04-06/6-124.

В данном письме, в частности, разъяснено следующее.

Подпунктом 3 п. 3 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (далее - Федеральный закон от 30.12.2008 N 307-ФЗ) в качестве требований к членству аудиторов в саморегулируемой организации аудиторов предусмотрена уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 18 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации - члена саморегулируемой организации аудиторов на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех.

Статья 41 Кодекса определяет доход как экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую для физических лиц в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

Оплата аудиторской организацией за своих работников-аудиторов взносов, установленных саморегулируемыми организациями аудиторов, не может быть признана экономической выгодой (доходом) работников, поскольку указанная оплата производится в интересах самой организации.

Таким образом, суммы оплаты аудиторской организацией за своих работников-аудиторов взносов, установленных саморегулируемыми организациями аудиторов, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Аналогично по страховым взносам – поскольку оплате членских взносов произведена не в интересах аудитора, а в интересах аудиторской организации, то такие выплаты не являются выплатами в пользу физических лиц, указанными в пункте 1 стать 420 НК РФ.

Более поздних разъяснений по этому вопросу СПС «КонсультантПлюс» не содержит.

Вопрос 2: Организация оплачивает за главного бухгалтера членские взносы в союз бухгалтеров. Являются ли членские взносы объектом обложения страховыми взносами и НДФЛ?

Ответ: Как указано выше в ответе на первый вопрос членство аудиторов в СРО является обязательным требованием для осуществления аудиторской организацией аудиторской деятельности. В связи этим Минфин признает оплату членских взносов в СРО за аудиторов, платежами, осуществляемыми в интересах самой организации, а не аудиторов.

Членство главного бухгалтера в каком-либо СРО не является обязательным требованием закона для осуществления деятельности юридического лица. В связи с этим членство главного бухгалтера в союзе бухгалтеров является добровольным и происходит по инициативе самого работника – главного бухгалтера.

Такие выплаты со стороны организации за своего работника должны быть предусмотрены договором, заключенным между ними.

Из содержания договора будет следовать вывод о необходимости обложения таких выплат НДФЛ и взносами.

Если оплата членских взносов является одной из составных частей оплаты за труд главного бухгалтера, то такие платежи должны облагаться НДФЛ и взносами.

Если же платежи производятся в рамках иного договора, отличного по своему содержанию от трудового договора, то порядок обложения НДФЛ и взносами таких выплат будет зависеть от предмета такого договора.